Поделитесь текущей страницей:

Поиск по базе документов:

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

 

ПИСЬМО

от 23 июля 1999 г. N 02-05/10742

 

Государственные налоговые инспекции

по районам Санкт-Петербурга

и г. Ломоносову

 

Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу в соответствии с решением Коллегии ГНИ по Санкт-Петербургу от 16.02.99 "Об итогах работы налоговых органов Санкт-Петербурга за 1998 год и задачах по мобилизации налогов и платежей в бюджетную систему в 1 квартале и в 1999 году в целом" направляет обзор результатов выездных налоговых проверок предприятий, отразивших в годовой декларации за 1998 год убытки от реализации продукции (работ, услуг) и (или) отрицательных курсовых разниц, образовавшихся за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года - в значительных размерах; и получивших право на заявление в течение последующих 5 лет льготы по налогу на прибыль на покрытие вышеуказанных убытков.

Проверки предприятий данной категории проведены в 1 полугодии 1999 года в 19 районных налоговых инспекциях Санкт-Петербурга (за исключением ГНИ по Приморскому району).

Из представленной информации установлено:

1. Было проверено предприятий, отразивших за 1998 год убытки от реализации продукции (работ, услуг) и (или) отрицательных курсовых разниц, образовавшихся за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года и получившим право на заявление в течение последующих 5 лет льготы по налогу на прибыль на покрытие убытков - 88; из них предприятий, в которых выявлены нарушения по данному вопросу - 48 (т. е. 55% от проверенных).

В целом по результатам данных проверок доначислено в бюджет всего: 3529,7 тыс. руб., в т. ч. налога на прибыль с учетом пени и штрафных санкций - 3107,3 тыс. руб.

Из числа проверенных предприятий, показавших убытки, воспользовались правом на льготу по налогу на прибыль в 1 квартале 1999 года - 23, в т. ч. необоснованно - 14 (т. е. 60%).

Результаты проверок в разрезе РНИ приведены в таблице N 1 (см. приложение N 1 на 1 листе).

Наиболее характерными нарушениями, выявленными в ходе проверок, являются:

1. Необоснованное отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг), для целей налогообложения прибыли, расходов, не предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (с изменениями и дополнениями) или не подтвержденных первичными документами, что привело:

- к завышению суммы убытка (в результате проверок сумма убытка уменьшена);

- к занижению налогооблагаемой прибыли (в результате проверки вместо убытка выявлена прибыль), а по предприятиям, применившим льготу, установлено завышение суммы льготы по налогу на прибыль, либо ее неправомерное применение.

2. Применение льготы по налогу на прибыль в нарушение порядка, предусмотренного п. 4.5 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 N 37 (с изменениями и дополнениями) а именно:

- льгота по налогу на прибыль применена на сумму балансового убытка за 1998 год, а не убытка от реализации продукции (работ, услуг) и отрицательных курсовых разниц, образовавшихся за период с 01.08.98 по 31.12.98 (ГУП КСП "Волна" (Невская РНИ) неправомерно заявлена льгота на сумму балансового убытка. Доначислено 7,0 тыс. руб.);

- при определении суммы льготы, не учтены средства резервного и других аналогичных фондов (ООО "Транс Бот" (Кировская РНИ) завысило сумму льготы по налогу на прибыль, т. к. не направило (в первую очередь) на покрытие убытка, имеющуюся на счете 88 нераспределенную прибыль текущего года. Доначислено по налогу на прибыль- 0,2 тыс. руб.).

Материалы, представленные некоторыми районными налоговыми инспекциями, свидетельствуют о низком качестве выполнения данного пункта Решения коллегии:

- отдельными районными инспекциями в представленной информации не перечислены конкретные причины и характерные нарушения налогового законодательства по данному вопросу;

- ни одной районной налоговой инспекцией не указано количество налогоплательщиков, отразивших за 1998 год вышеназванные убытки (и в каких суммах), что не позволяет сделать качественный анализ проделанной инспекциями работы по данному вопросу.

Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу, исходя из характерных нарушений, обращает внимание районных налоговых инспекций на то обстоятельство, что при проверке предприятий, отразивших в годовых декларациях убытки от реализации продукции (работ, услуг) и получивших право на заявление в течение последующих 5 лет льготы по налогу на прибыль на его покрытие (а за 1998 год и на сумму убытка, полученного от отрицательных курсовых разниц, образовавшихся за период с 01.08.98 по 31.12.98) следует руководствоваться:

1. Положением о составе затрат.., утвержденным Постановлением Правительства от 05.08.92 N 552 (с изменениями и дополнениями) - по вопросу правильности формирования финансового результата предприятия от реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных операций.

2. Инструкцией ГНС РФ от 10.08.95 N 37 (п. 4.5) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" - по вопросу правильности применения льготы по налогу на прибыль на покрытие убытка в течение последующих 5 лет. При этом следует иметь в виду, что начиная с годового отчета за 1997 год льготируется убыток от реализации продукции (работ, услуг), т. е. строка 050 формы 2, а не балансовый убыток (стр. 140 формы 2).

 

Например (разъяснено письмом ГНС РФ от 06.08.97 N 02-1-16):

 

 

I квартал   

II квартал  

III квартал

1. Стр. 140 ф. 2

балансовый   
убыток: -100 

балансовый     
убыток: -100   

прибыль: +22  

2. Стр. 050 ф. 2

убыток      от
реализации: 80

убыток        от
реализации: -120

убыток       от
реализации: -80

3. Принимаем   к
льготированию

-80      

-100      

-      

 

По годовому отчету за 1998 год льготируется не только убыток от реализации продукции (работ, услуг), но и убыток, полученный от отрицательных курсовых разниц, образовавшихся за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года.

Например:

 

 

I квартал

II квартал

III квартал

1. Стр. 140 ф. 2              
в том числе:               
- убыток от курсовых разниц   

-100  

-50  

-100  

-50  

-100   

-200   

- результат    от    реализации
продукции    (работ,   услуг)
стр. 050 ф. 2               

0  

-20  

+60    

2. Принимаем к льготированию  

-50  

-70  

-100   

 

Следует обращать особое внимание, что льгота по налогу на прибыль предоставляется на сумму убытка, полученную после направления на его покрытие полностью сумм резервного и других аналогичных по назначению фондов предприятия, а за 1998 год и средств, полученных на эти цели от учредителей.

 

Заместитель руководителя

Госналогинспекции,

государственный советник

налоговой службы III ранга

В.П.Бочаров

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

к письму Государственной

налоговой инспекции

по Санкт-Петербургу

от 23.07.1999 N 02-05/10742

 

Таблица 1

 

N

Район     

Кол-во    
проверенных
налогопла-
тельщиков 

Кол-во   
налогопла-
тельщиков,
у которых
выявлены 
нарушения

Сумма      
доначисленного 
налога на прибыль,
включая пени и 
налог. Санкции 
(тыс. руб.)   

1 

Адмиралтейский   

2    

2   

28,7       

2 

Василеостровский 

19    

16   

90,4       

3 

Выборгский       

3    

3   

20,1       

4 

Калининский      

5    

4   

7,3       

5 

Кировский        

2    

2   

191,4       

6 

Колпинский       

1    

0   

0         

7 

Красногвардейский

3    

2   

8,1       

8 

Красносельский   

5    

0   

0         

9 

Кронштадтский    

4    

4   

3,3        

10

Курортный        

6    

1   

0         

11

Московский       

3    

0   

0         

12

Невский          

3    

2   

11,3        

13

Петроградский    

8    

4   

23,7        

14

Петродворцовый   

7    

2   

4,6        

15

Приморский       

0    

0   

0          

16

Пушкинский       

1    

1   

34,2        

17

Фрунзенский      

2    

2   

0,6        

18

Центральный      

5    

2   

1,1        

19

Ломоносов        

8    

0   

0          

20

Отдел   налогового
контроля        за
крупными   налого-
плательщиками    

1    

1   

2682,5        

 

 



Законодательство субъектов РФ // Санкт-Петербург, Ленинградская область //

Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования

Copyright © www.pravoregiona78.ru, 2012 - 2017