Поделитесь текущей страницей:

Поиск по базе документов:

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

 

ПИСЬМО

от 12 марта 1999 г. N 05-07/3481

 

Государственные налоговые

инспекции по районам

Санкт-Петербурга и гомоносову

 

В результате проведенных проверок установлено, что ряд предприятий и организаций не ведут налоговые карточки по ф.7, утвержденные инструкцией ГНС РФ от 29.06.95 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".

Отсутствие налоговых карточек ведет к неправильному заполнению справок по форме N 3 о доходах физических лиц, представляемых в налоговые органы. В частности, в справках о доходах, полученных не по основному месту работы, не указывается сумма отчислений в Пенсионный фонд.

 

Исходя из вышеизложенного ГНИ по Санкт-Петербургу предлагает:

При проведении проверок предприятий и организаций обращать внимание на наличие и правильность ведения налоговых карточек ф.7, а также правильность заполнения справок ф. N 3, в том числе проставление сумм отчислений в Пенсионный фонд.

В связи с изданием приказа Госналогслужбы России от 03.08.98 N БФ-3-08/163ДСП "Об утверждении Порядка приема, обработки и учета государственными налоговыми инспекциями сведений о доходах физических лиц, их передачи в государственные налоговые инспекции по месту постоянного жительства этих лиц, а также использования данных о доходах физических лиц в контрольной работе и при поверке деклараций о доходах", предусматривающего автоматизированную передачу и обработку сведений по ф.N 3, в случае получения дохода со знаком (-) проставлять "ноль".

 

ГНИ по Санкт-Петербургу также предлагает провести соответствующую разъяснительную работу с бухгалтерским аппаратом предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей по правильности заполнения ф. N 3.

 

Одновременно направляем разъяснения по отдельным вопросам порядка заполнения справок о доходах физического лица за 1998 год, подготовленные отделом налогообложения доходов физических лиц ГНИ по СПб. Указанные разъяснения для налоговых инспекций имеются в электронной версии справочника по подоходному налогу "DOSIE-903". С вопросами обращаться в отдел налогообложения физических лиц ГНИ по СПб (Земледельческая ул., 7/2, ком. 12, т. 244-23-68).

 

Приложение на 5 стр.

 

Заместитель руководителя

Госналогинспекции, государственный

советник налоговой службы III ранга

В.И.Красавин

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

к письму Государственной

налоговой инспекции

по Санкт-Петербургу

от 12.03.1999 N 05-07/3481

 

СПРАВКА О ДОХОДАХ И ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

В период декларационной кампании много вопросов поступает о порядке заполнения справок о доходах физического лица за 1998 год, в том числе, когда заработная плата выплачивалась несвоевременно.

 

КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ГРАЖДАН ЗА 1998 ГОД, В ТОМ ЧИСЛЕ, КОГДА ЗАРПЛАТА ВЫПЛАЧИВАЛАСЬ НЕСВОЕВРЕМЕННО?

Форма Справки о доходах физического лица за 1998 г. и разъяснения о порядке ее заполнения приведены в приложении N 3 к Инструкции ГНС РФ N 35 о порядке применения Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Заполнение Справки производится на основании данных налоговой карточки (приложение N 7 к Инструкции N 35), а также справочных материалов, приведенных в приложении N 9 к этой Инструкции.

В соответствии с установленным порядком Справка на бумажном носителе заполняется машинописным текстом, при этом исправления в заполненном бланке Справки не допускается.

В разделе 3 "Сведения о доходах" отражаются сведения об объектах налогообложения, где указываются все доходы, ВЫПЛАЧЕННЫЕ гражданам как в денежной форме, так и в натуральном выражении, а также размеры скидок и произведенных расходов. Однако суммы материальной выгоды по ВКЛАДАМ и СТРАХОВЫМ ВЫПЛАТАМ в этом разделе НЕ ОТРАЖАЮТСЯ. Их следует отражать соответственно в полях 5.4 и 5.5.

В тех случаях, когда заработная плата выплачивалась несвоевременно, необходимо помнить следующее.

Объектом налогообложения физических лиц в соответствии со ст.2 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" с 4 января 1998 г. является совокупный доход, ПОЛУЧЕННЫЙ в календарном году, а датой получения дохода в денежной форме в календарном году - ДАТА ЕГО ВЫПЛАТЫ гражданам либо дата перечисления дохода физическому лицу. Если выплата дохода производится в натуральной форме, то датой получения дохода будет являться дата передачи его физическому лицу.

Согласно п.23 названной Инструкции исчисление и удержание налога предприятиями, организациями и иными работодателями производится по истечении каждого месяца с суммы совокупного до - хода физических лиц с начала календарного года, уменьшенного на вычеты, предусмотренные пунктами 9, 10, 11, 12, 14 и 15 инструкции N 35.

Сроки выплаты заработной платы не всегда совпадают с окончанием расчетного периода. Обычно они оговариваются в договорах, которые заключаются с банками или в коллективных договорах. Например, заработная плата работника за декабрь 1998 г. выплачивается в январе 1999 г. и подлежит отражению в справке в поле "декабрь" 1998 г.

В случаях несвоевременной выплаты заработной платы в пределах календарного года при заполнении разд.3.1 "Совокупный доход по месяцам" указываются суммы ИСЧИСЛЕННОГО совокупного месячного дохода по месяцам. Так, например, доход, начисленный в январе 1998 г. в сумме 2000 руб., фактически был выплачен в апреле в сумме 1000 руб. и в мае того же года в сумме 1000 руб., должен быть отражен в январе месяце 1998 г. При этом порядок заполнения этого раздела справки для работников по основному и не по основному месту работы одинаковый.

Если в отчетном 1998 г. зарплата в отдельные месяцы не выплачивалась, а выплаты были произведены в следующем, 1999 г., то указанные суммы подлежат включению в совокупный доход того отчетного периода, в котором были ПРОИЗВЕДЕНЫ ВЫПЛАТЫ, т.е. 1999 г. В поле 3.1 Справки указываются сведения фактически ВЫПЛАЧЕННЫХ сумм зарплаты.

Если гражданин в течение года ПОМЕНЯЛ МЕСТО РАБОТЫ, бухгалтерия прежнего места работы в обязательном порядке в соответствии с положениями ст.8 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" обязана выдать работнику Справку о полученном доходе и удержанных суммах налога. В соответствии с п.24 Инструкции ГНС РФ N 35 при поступлении на постоянную работу на другое предприятие или организацию такие граждане обязаны представить справку в бухгалтерию по новому месту работы до осуществления ему первой выплаты.

В таких случаях бухгалтерия по последнему месту работы при выдаче гражданину Справки о доходах должна отразить в сведениях о доходах работника те суммы доходов, которые были выплачены данным предприятием по последнему месту работы. А в сведениях об удержанном налоге необходимо отразить всю сумму налога, удержанную с совокупного дохода за весь год, включая сумму налога, удержанную по прежнему месту работы. То же самое и при заполнении сведений о доходах граждан, которые представляются предприятиями, организациями и другими работодателями в соответствии с положениями пункта 5 ст.20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", в налоговые органы.

Таким образом, граждане могут обратиться к каждому из предприятий или работодателей как по месту основной работы, так и к иным выплатившим в течение отчетного года им какой-либо доход с просьбой выдать справку о доходах.

Если по каким-то причинам не выдана справка о доходах по прежнему месту работы, предприятие должно принять меры к получению такой справки. Для этого следует сообщить о факте невыдачи справки в налоговую инспекцию с просьбой принять меры к предприятию, нарушившему данный порядок. Налоговая инспекция или проверит этот факт и примет необходимые меры в соответствии с действующим налоговым законодательством, или, если организация, не выдавшая справку, находится на территории другого района (города), направит для проверки и принятия мер в налоговую инспекцию по месту нахождения такой организации с просьбой представить сведения о доходах данного работника.

Если непредставление справки по прежнему месту работы произошло не по вине работника, оснований для непредоставления ему вычетов нет. В этом случае следует предоставлять вычеты в установленном порядке по новому месту работы с проведением перерасчета подоходного налога с учетом сведений о доходах и удержанном подоходном налоге по прежнему месту работы.

Одновременно напоминаем, что предприятия, организации и иные работодатели, производившие выплату доходов гражданам, обязаны в порядке, предусмотренном Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", выдавать гражданам сведения (справки) о доходах, а также исчисленных и удержанных сумм подоходного налога в момент их обращения, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

 

ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПОЛЯ "СУММА НАЛОГА ИСЧИСЛЕННАЯ" В РАЗД.5 СПРАВКИ О ДОХОДАХ СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ НАЛОГ, ИСЧИСЛЕННЫЙ С НАЧИСЛЕННОЙ ЗА ГОД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ИЛИ НАЛОГ, ИСЧИСЛЕННЫЙ С ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Как было сказано, по истечении года налог исчисляется по фактически ПОЛУЧЕННОМУ совокупному годовому доходу. Таким образом, в поле "Сумма налога исчисленная" разд.5 справки о доходах физического лица, приведенной в Приложении N 3 к Инструкции N 35, следует указывать сумму налога, ИСЧИСЛЕННУЮ С ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

 

КАКУЮ СУММУ ОТЧИСЛЕНИЙ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ В РАЗД.4, КОГДА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ЗА ГОД ВЫПЛАЧЕНА НЕ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ, - ИСЧИСЛЕННУЮ С НАЧИСЛЕННОГО ДОХОДА ИЛИ ИСЧИСЛЕННУЮ С ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННОГО ДОХОДА, С УЧЕТОМ ТОГО, ЧТО БЫВАЮТ СЛУЧАИ, КОГДА ВЗНОСЫ В ПФ ПЕРЕЧИСЛЕНЫ СО ВСЕЙ СУММЫ НАЧИСЛЕННОГО ДОХОДА, И СЛУЧАИ, КОГДА ПРЕДПРИЯТИЕ ИМЕЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ВЗНОСОВ В ПФ?

В соответствии с пп."а" п.6 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы доходов, удержанные в Пенсионный фонд РФ. В соответствии с этим в разд.4 справки о доходах физического лица следует указывать сумму, удержанную в Пенсионный фонд СО ВСЕЙ СУММЫ НАЧИСЛЕННОГО ДОХОДА.

Так, если за 1998 г. работнику начислен доход 10 тысуб., удержаны взносы в ПФ 1% - 100 руб., фактически выплачен доход в сумме 5 тыс.руб., например, за январь, февраль и часть за март, то в разд.4 справки о доходах указывается сумма отчисления в Пенсионный фонд в размере 100 руб.

 

ПРИ ПРОДАЖЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО КАКОМУ КОДУ ОТРАЖАЮТСЯ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ ГРАЖДАН, ПРИНИМАЕМЫЕ К ЗАЧЕТУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ, ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ЗА 1998 ГОД И НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ?

Согласно пп."т" п.8 Инструкции ГНС РФ N 35 по порядку применения закона о подоходном налоге при получении физическими лицами доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг у источника выплаты дохода могут приниматься к зачету расходы, подтвержденные документами по приобретению таких бумаг.

При заполнении Справки о доходах (в т.ч. Налоговой карточки) источником выплаты таких доходов, суммы документально подтвержденных расходов должны отражаться по коду 99 или 04, если применяется необлагаемая сумма в размере 1000-кратной ММОТ. При реализации иных видов имущества источником выплаты дохода предоставляются только скидки в пределах 1000-кратной ММОТ или 5000-кратной ММОТ (коды скидки, соответственно, 04 и 05).

 

В РАЗДЕЛЕ 5 СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЦА СЛЕДУЕТ ПРОИЗВОДИТЬ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА В ПОЛНЫХ РУБЛЯХ ОКРУГЛЕНИЕМ ИЛИ ОТБРАСЫВАНИЕМ КОПЕЕК?

Необходимо иметь в виду, что в разделе 3 "Сведения о доходах" справки о доходах физического лица отражаются сведения о доходах по месяцам в рублях и копейках, а в разделе 5 "Исполнение налоговых обязательств" по году в соответствии со ст.8 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" определение суммы совокупного дохода следует производить в полных рублях (путем отбрасывания копеек).

 

НАДО ЛИ ПРИКЛАДЫВАТЬ К ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ И ИМУЩЕСТВЕ ГОССЛУЖАЩЕГО СПРАВКУ О СВОИХ ДОХОДАХ С МЕСТА РАБОТЫ?

В соответствии с п.10 Указа Президента РФ от 15.05.97 N 484 "О представлении лицами, замещающими государственные должности Российской Федерации, и лицами, замещающими государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, сведений о доходах и имуществе" организация проверки сведений, указанных в декларации, возлагается на кадровую службу соответствующего государственного органа, а в обязанности налоговой инспекции в соответствии с п.4 вышеназванного Указа входит лишь прием деклараций.

Поэтому прикладывать к данной декларации, которая представляется в налоговую инспекцию, справку о доходах не надо.

 

ВПРАВЕ ЛИ ГРАЖДАНИН ТРЕБОВАТЬ У НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ СПРАВКИ О ТОМ, ГДЕ И ОТ КАКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПОСТУПИЛИ СВЕДЕНИЯ О ЕГО ДОХОДАХ?

Налоговые органы по заявлению гражданина обязаны предоставлять ему справку о доходах и расходах в соответствии с поданной им декларацией о доходах. Что же касается сведений о том, с каких организаций и предприятий гражданин получил доходы, то согласно п.66 Инструкции ГНС РФ N 35 по применению закона о подоходном налоге с физических лиц гражданин вправе получить их непосредственно от организаций и предприятий, где были получены доходы. Налоговым органам законодательством не вменена обязанность по предоставлению таких сведений гражданам. Поэтому налоговые органы не обязаны предоставлять гражданам информацию до проверки поданной гражданином декларации о доходах, от каких организаций поступили сведения о его доходах.

 

КАКОЙ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ГРАЖДАНИНОМ СПРАВКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ О ТОМ, ЧТО ОН ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ РОССИИ?

Министерство финансов РФ, являясь компетентным органом в смысле Соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, включая статьи "Обмен информацией" и "Взаимосогласительная процедура" этих Соглашений, уполномочило Госналогслужбу РФ вести работу, связанную с выдачей справок физическим и юридическим лицам, имеющим такой статус по законодательству Российской Федерации, подтверждающих, что эти лица являются резидентами России для целей налогообложения. (В соответствии с письмом Минфина РФ от 19 января 1996 года N 04-06-02 "О выдаче справок резидентам России для целей налогообложения" и письмом Росналогслужбы от 30 января 1996 года N ВГ-4-06/7н "О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации").

Для получения таких справок или заверения форм, установленных законодательством других государств, Российские юридические и физические лица обращаются (направляют запросы) в Управление международных налоговых отношений Госналогслужбы России, теперь Министерство по налогам и сборам, по адресу: 103381, Москва, К-381, улица Неглинная, 23 (контактные телефоны: 200-27-37, 200-40-60).

К запросам физических лиц прилагаются:

- копия контракта (договора), обосновывающего получение доходов в другом государстве, или приглашение;

- для предпринимателей - справка налогового органа о постановке этого лица на налоговый учет с указанием его идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);

- для других лиц - справка из бухгалтерии организации о месте работы;

- копия общегражданского паспорта.

 

Начальник отдела налогообложения

доходов физических лиц ГНИ по СПб

А.Г.Федотов

 

 



Законодательство субъектов РФ // Санкт-Петербург, Ленинградская область //

Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования

Copyright © www.pravoregiona78.ru, 2012 - 2017